最終更新日：2010年3月9日

農業所得の申告について

農業所得の申告に使用していた水稲の所得標準が廃止され、「収支計算」によって申告していただくことになります。これに伴い、農業収入のある人は「収支内訳表」を作成し、申告書に添付する必要があります。

農業（水稲、畑作）に関する収入・経費が分かる書類を保存しておいてください。

申告には、「収支計算」が必要になります

収入（出荷額・自家消費分は相場の額で換算した額）から必要経費（肥料・苗代・用水費・農機具の償却額など）を差し引いて農業所得額を算出する方法です。ご自分で計算していただきますので、領収書の保存、金額の記帳・集計が必要になります。

所得金額＝収入金額-必要経費

収支計算の手順

1. 取引の書類（出荷伝票、領収書など）を保存する→請求書・領収書・仕切り書等の保存
2. ノートなどに記録する
3. 1年間の合計を分類・集計する
4. 決算の修正をする
5. 収支内訳表を作成する

収入金額となる主なもの

• 米・野菜などの農産物の販売金額
• 農作物の家事消費分
• 雑収入（補助金・共済金など）

必要経費となる主なもの

• 雇人費・小作料
• 減価償却費（農業用建物・農機具・農業用車両などの減価償却費）
• 租税公課費（農業用資産の固定資産税・水利費など）
• 農具費（取得価格が10万円未満または使用可能期間が1年未満の農機具）
• 種苗費・肥料費・飼料費・農薬衛生費・諸材料費
• 修繕費・動力光熱費
• 農業共済費・土地改良費

減価償却費の計算

農業用の倉庫、車両、農機具等の購入費用（10万円以上のもの）については、購入した費用全額を購入した年分の必要経費とすることができないため、資産ごとに定められた耐用年数により数年にわたり必要経費とすることになります。そこで次の計算を行い、その算出された金額をその年分の必要経費とします。

【平成19年3月31日以前に取得したもの】

各年の償却費＝（取得価格×90％）×（償却率）×（使用月数／12 か月）×農業使用割合

平成19年3月31日以前に取得したものについては、償却可能限度額まで償却した事業年度以後5年間で 1 円まで均等償却ができます。

平成20年分からの適用となります。既に事業年度を経過し、廃棄していないものについても平成20年分から5年間で 1 円まで均等償却ができます。

【平成19年4月1日以後に取得したもの】

各年の償却費＝（取得価格）×（償却率）×（使用月数／12 か月）×農業使用割合

税制改正により、平成19年4月1日以後に取得する減価償却資産については、償却可能限度額（取得価格の95％相当額）及び残存価格を廃止し、耐用年数経過時点に1円まで償却できるようになりました。

減価償却資産の取得日	償却可能限度額
平成19年3月31日以前	取得価格の95％相当額（残存簿価5％相当額） 上記到達後は残存簿価1円まで償却可能
平成19年4月1日以後	残存簿価1円

主な減価償却資産の耐用年数表

	平成20年分まで		平成21年分から
資産名称	耐用年数	償却率	耐用年数	償却率
軽トラック	4 年	0.25	4年	0.25
トラクター	8 年	0.125	7年	0.143
コンバイン	5 年	0.2	7年	0.143
田植機	5 年	0.2	7年	0.143
耕運機	5 年	0.2	7年	0.143
乾燥機	8 年	0.125	7年	0.143
もみすり機	8 年	0.125	7年	0.143
農業用倉庫（木造）	15 年	0.067	15年	0.067
農業用倉庫（金属造）
(1) 4 mmを超えるもの	31 年	0.033	31年	0.033
(2) 3 mm超～ 4 mm以下	24 年	0.042	24年	0.042
(3) 3 mm以下のもの	17 年	0.059	17年	0.059

Q＆A

1 すべての農家が申告しなければならないのですか。

概算により農業所得が赤字となる場合、原則として農業所得については申告をする必要はありません。

2 家事消費の場合、収入金額をどのように計算したらよいのですか。

通常、農協等に販売する金額をもとに計算することになります。

3 家事消費しかない場合でも申告をしなければならないのですか。

家事消費のみの場合でも、収支計算による農業所得の金額と、他の所得を含めて個別に判断することになります。

4 農業所得について収支計算を行った結果、農業所得が赤字となりました。この場合、農業の赤字所得についてほかの所得と差し引きすることはできますか。

可能です。

5 軽トラックを農業と家事用に使用した場合、燃料費はどのように計算すればよいのですか。

農業に使用した割合によって計算してください。

6 土地改良事業に基づく負担金を支払った場合、どのような経費に該当するのですか。

土地改良事業の対象となるものによって経費算入の方法が違います。ただし、土地改良事業の賦課金が1反当たり1万円未満の場合、その年の必要経費として算入することができます。

7 麦のように作付け時期と収穫時期において年が違うような場合、どのように申告すればよいのですか。

原則申告していただく年は収穫を行った年となりますが、毎年継続して作付けを行っている場合は、収入年度で計上することになります。

8 休耕等により農業収入が無い場合でも、農地保全のためにかかる経費は申告できますか。

農地保全のための経費は不可。

9 これまでの標準による所得計算では、農業用の倉庫についての減価償却費は認められませんでしたが、今後所得計算においては認められますか。

減価償却費として、認められます。